3 Estados Financieros
Durante el transcurso del ejercicio correspondiente al año 2022 y años precedentes, la Universidad Nacional de Colombia ha elaborado los estados financieros de conformidad con las normas e instrucciones que rigen las políticas y prácticas contables para el proceso de identificación, clasificación, registro y evaluación de los hechos financieros y económicos. Esto se realiza de acuerdo con la normativa vigente emitida por la Contaduría General de la Nación para Entidades de Gobierno, especificada en la Resolución No. 533 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y sus modificatorias.
Así mismo, la universidad cuenta con sus propias políticas contables las cuales han sido aplicadas de manera coherente a lo largo de los ejercicios; siempre en el marco del régimen de contabilidad pública, la doctrina contable, y las directrices y procedimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación.
Los estados financieros de la universidad que agregan la información de sus sedes y unidades especiales fueron aprobados por el Consejo Superior Universitario, y se encuentran debidamente publicados en la página web de la Gerencia Nacional Financiera y Administrativa.
3.0.1 Análisis General
Los Estados Financieros agregados se preparan a partir del universo de fondos que conforman la Universidad, que incluyen tanto la operación misional de las sedes, como las Unidades de Servicios de Salud UNISALUD, el Fondo Pensional, Unimedios, Editorial, el Nivel Nacional, así como la información que se deriva de la ejecución de proyectos financieros con recursos del Sistema General de Regalías.
Es importante tener en cuenta que desde la vigencia 2018, se realizó la implementación las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico- NICSP, lo que implicó la adopción de nuevos parámetros para el registro de la operaciones económicas, sociales y ambientales de la Universidad en su contabilidad. Lo anterior, se evidencia en las variaciones vertiginosas presentadas a partir del 2028, en relación con los años anteriores, como se observa en las gráficas que se relacionan a continuación.
3.1 Estado de situación financiera
El Estado de Situación Financiera presenta en forma clasificada, resumida y consistente, la situación financiera de las entidades que lo conforman a una fecha determinada y revela la totalidad de los bienes, derechos y obligaciones, así como la situación del patrimonio.
En esta grafica se puede evidenciar que el activo ha crecido vertiginosamente en los últimos 5 años, paralelo a estos, los pasivos también han aumentado, pero con los niveles necesarios para que el patrimonio mantenga el balance entre el activo y pasivo, esto se debe en gran medida a los cambios normativos, indicados anteriormente.
3.1.1 Activo
El activo incluye los recursos controlados por la universidad como resultado de eventos pasados, de los cuales se espera obtener un potencial de servicio o generar beneficios económicos futuros, en desarrollo de las funciones misionales. Estos bienes y derechos se originan en las disposiciones y actos legales, en los negocios jurídicos y en las transacciones o hechos económicos que los generan.
3.1.1.1 Composición del activo
El activo se encuentra constituido por los siguientes grupos:
En el cumplimiento a la misionalidad de la Universidad, la gran parte de sus activos está concentrada en la Propiedad, planta y equipo; y en Otros activos (Plan de activos para beneficios posempleo – pensiones), como se puede observar en la gráfica. Lo anterior se debe a la necesidad de infraestructuras educativas extensas, equipos especializados y recursos de apoyo; así como el reconocimiento de la cuenta por cobrar por concurrencia por concepto de pensiones, que será explicada mas adelante.
3.1.1.2 Efectivo e inversiones corrientes
El efectivo comprende el dinero en caja y los depósitos a la vista (cuentas corrientes y de ahorros); por otra parte, los equivalentes al efectivo representan inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo (Fondos de Inversión Colectiva), que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
La Contaduría General de la Nación emitió la Resolución 211 del 9 de diciembre de 2021, que modifica el Marco Normativo para las entidades de Gobierno, y la Resolución 218 de 2021, que ajusta el Catálogo General de Cuentas del mismo marco normativo. Estas resoluciones modifican el tratamiento contable de los Fondos de Inversión Colectiva (FIC), estableciendo que, a partir de la vigencia de 2022, los FIC se reconocerán como “Equivalentes al efectivo” en lugar de ser clasificados como inversiones, como se hacía previamente.
Asimismo, para efectos de un mejor análisis, en la gráfica se incluyen las inversiones catalogadas como de administración de liquidez a costo amortizado, representados en los Certificados de Depósitos a Termino (CDT), para estos instrumentos la universidad tiene la intención y capacidad de conservarlos hasta su vencimiento (plazo no mayor a 1 año), es decir, son inversiones cuyos rendimientos provienen de los flujos contractuales del instrumento.
Con respecto al efectivo se evidencia la mayoría ha estado depositado en cuentas de ahorro; y su incremento se sustenta principalmente por los recursos recibidos del Gobierno Nacional pendientes de ejecutar al cierre de la vigencia.
Así mismo, se puede establecer que gran parte de los recursos son administrados en FIC, esto por la alta rentabilidad que han presentado dichos productos financieros, en cumplimiento con el perfil conservador que caracteriza la planificación de la gestión financiera de la universidad enmarcada en un bajo del riesgo crediticio de las inversiones.
Las inversiones en CDT dependen en gran medida de la necesidad de disponibilidad inmediata de los recursos, así como de la variabilidad de las tasas ofrecidas por el mercado; las decisiones de inversión se toman con el fin de generar la mayor rentabilidad de los recursos disponibles.
3.1.1.3 Propiedad, planta y equipo
Son activos tangibles empleados por la universidad para la producción o suministro de bienes, para la prestación de servicios o para propósitos administrativos. Se caracterizan porque no se espera venderlos en el curso de las actividades ordinarias. También, se reconocen como propiedades, planta y equipo los bienes muebles que se tengan para generar ingresos producto de su arrendamiento; los bienes inmuebles arrendados por un valor inferior al valor de mercado del arrendamiento y aquellos con uso futuro indeterminado y las plantas productoras utilizadas para la obtención de productos agrícolas. Estos activos se caracterizan porque se prevé usarlos durante más de 12 meses y no se espera venderlos ni distribuirlos en forma gratuita, en el curso normal de la operación.
3.1.1.3.1 Inmuebles – terrenos y edificaciones
Los terrenos sobre los que se construyen las edificaciones, se reconocen por separado. Las adiciones y mejoras efectuadas a las Propiedades, planta y equipo se reconocen como mayor valor de estas y, en consecuencia, afectan el cálculo futuro de la depreciación. Por su parte, las reparaciones y el mantenimiento se reconocen como gasto en el resultado del periodo.
Las principales variaciones registradas en la sede Bogotá se deben a la disminución en el valor de ciertas cuentas relacionadas con terrenos y edificaciones que fueron entregados en comodato a otras entidades. Aunque la universidad mantiene la propiedad de estos bienes, no tiene control sobre ellos, lo que, conforme al marco normativo, impide su reconocimiento como propiedad, planta y equipo.
3.1.1.3.2 Construcciones en curso
En la siguiente gráfica se presenta el saldo de las construcciones en curso en cada una de las sedes de la universidad. Todos los costos y gastos asociados a estas construcciones, como materiales, mano de obra, licencias y permisos, entre otros, se acumulan en esta cuenta hasta que las obras finalicen y estén listas para su uso, momento en el cual se reconocen como edificaciones. Por esta razón, el saldo de la cuenta aumenta año tras año conforme avanzan los proyectos, hasta que se realiza la reclasificación contable, lo que genera una disminución en el saldo. A continuación, se detallan las principales construcciones en curso de los últimos años:
- Construcción de la sede Tumaco
- Construcción de la sede La Paz
- Recuperación del Hospital Universitario Nacional HUN
- Intervención del Edificio de Derecho y Ciencias Políticas, Auditorio León de Greiff, Edificio de Bellas Artes y Laboratorio de Ensayos Hidráulicos; y construcción de Nuevos Espacios para Artes y Aulas de Ciencias de la sede Bogotá
- Construcción del Bloque J Palogrande, Biciparqueadoeros, Salda de catedráticos y Edificio de Salud Estudiantil en la sede Manizales
- Construcción del edificio apoyo y servicios bienestar universitario y centro de producción de alimentos en la sede Palmira
- Fortalecimiento De Infraestructura Sede Amazonía
3.1.1.4 Otros activos - Plan de activos para beneficios posempleo - pensiones
El plan de activos para beneficios posempleo constituye la mayor parte de los Otros Activos, y su comportamiento está relacionado con la actualización de la cuenta por cobrar al Ministerio de Educación, correspondiente a la Concurrencia de la Nación. A continuación, se presenta una descripción de la normativa aplicable:
- Artículo 3o de la Ley 1371 de 2009:
“La concurrencia a cargo de la Nación será igual a la diferencia entre el valor del pasivo pensional menos el aporte a cargo de la respectiva universidad. La concurrencia en el pago del pasivo pensional a cargo de cada universidad. equivaldrá a la suma que esta haya destinado del presupuesto asignado por la Nación en el año 1993 para el pago de pensiones y que fueron incluidos en la base para determinar la transferencia para funcionamiento prevista en el artículo 86 de Ley 30 de 1992. Este valor se actualizará con el Índice de Precios al Consumidor. causado anualmente. se determinará en pesos constantes y se denominará Recursos para Pensiones del Año Base”
- Artículo 2o del Decreto 530 de 2012:
“Artículo 2°. Estimación de la concurrencia. La concurrencia en el pago del pasivo pensional de que trata el presente Decreto se estimará de la siguiente manera:
Concurrencia de la universidad: será igual a la suma denominada “Recursos para Pensiones del año Base” prevista en la Ley 1371 de 2009. actualizada con el IPC causado anualmente. Este valor corresponde a la suma destinada para el pago de pensiones en el año 1993. y que fue incluida en la base para determinar la transferencia para funcionamiento establecida en el artículo 86 de Ley 30 de 1992.
Concurrencia de la Nación: será igual a la diferencia entre el valor del pasivo pensional legalmente reconocido y la concurrencia de la universidad”
3.1.2 Pasivo
Los pasivos representan las obligaciones presentes que tiene la universidad como producto de sucesos pasados para cuya cancelación, una vez vencidas, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos o un potencial de servicios, en desarrollo de funciones misionales.
3.1.2.1 Composición del pasivo
El pasivo se encuentra constituido por los siguientes grupos:
3.1.2.2 Beneficios a los empleados y plan de activos
En el grupo Beneficios a los empleados se registran las retribuciones que la universidad proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando hay lugar, los beneficios por terminación del vínculo laboral. Por su parte, en el Plan de activos se reconoce el valor de los activos destinados exclusivamente a la atención de las obligaciones por los beneficios a los empleados que se hayan otorgado:
| Descripción | Saldos a corte de vigencia | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Código contable | Concepto | 2022 | 2021 | 2020 | 2019 | 2018 |
| 25 | Beneficios a los empleados | $4.170.133.542.405 | $4.023.397.698.289 | $4.105.792.338.184 | $4.087.562.079.074 | $4.066.931.975.784 |
| 2511 | Beneficios a los empleados a corto plazo | $67.877.617.445 | $58.836.980.533 | $57.377.716.418 | $50.221.726.385 | $54.028.037.266 |
| 2512 | Beneficios a los empleados a largo plazo | $12.284.154.300 | $11.546.475.577 | $9.848.684.340 | $9.357.806.721 | $8.543.008.589 |
| 2514 | Beneficios posempleo - pensiones | $4.089.971.770.660 | $3.953.014.242.178 | $4.038.565.937.426 | $4.027.982.545.968 | $4.004.360.929.929 |
| Plan de activos | $3.304.347.791.632 | $3.153.028.837.120 | $3.196.643.273.212 | $3.148.553.728.812 | $3.119.895.710.894 | |
| 1904 | Para beneficios posempleo | $3.304.347.791.632 | $3.153.028.837.120 | $3.196.643.273.212 | $3.148.553.728.812 | $3.119.895.710.894 |
| (+) Beneficios | Resultado neto de los beneficios | $865.785.750.773 | $870.368.861.168 | $909.149.064.972 | $939.008.350.262 | $947.036.264.890 |
| (-) Plan de Activos | A corto plazo | $67.877.617.445 | $58.836.980.533 | $57.377.716.418 | $50.221.726.385 | $54.028.037.266 |
| A largo plazo | $12.284.154.300 | $11.546.475.577 | $9.848.684.340 | $9.357.806.721 | $8.543.008.589 | |
| (=) Neto | Posempleo | $785.623.979.028 | $799.985.405.058 | $841.922.664.214 | $879.428.817.156 | $884.465.219.035 |
3.1.2.3 Beneficios posempleo – pasivo pensional
Representa el valor del cálculo actuarial del pasivo pensional a cargo de la universidad; su actualización se realiza con base en el informe presentado por el actuario asesor del Fondo Pensional:
3.1.2.4 Relación del pasivo pensional vs. el plan de activos
Los beneficios posempleo se encuentran financiados por los recursos registrados en el Plan de Activos detallado en las cuentas de Encargos Fiduciarios donde se registra el Patrimonio Autónomo Fiduprevisora Universidad Nacional – Pensiones para el manejo de los recurso y pagos de las obligaciones pensionales a cargo de la universidad y la cuenta de Derechos Por Concurrencia para el Pago de Pensiones donde se reconoció la cuenta de cobro a cargo del Ministerio de Educación por concepto de concurrencia, a continuación se puede establecer su relación:
3.1.2.5 Detalle del cálculo actuarial
Dentro del grupo de Beneficios Posempleo – Pensiones se encuentra las subcuentas cálculo actuarial de pensiones actuales, futuras pensiones y de cuotas partes pensionales. Para su actualización, el trabajo actuarial se desarrolla de acuerdo con las bases técnicas y legales establecidas para tal efecto por el Gobierno Nacional, atendiendo a las técnicas universalmente aceptadas por la ciencia actuarial, en concordancia con lo exigido por los Organismos de Vigilancia y Control. Para los cálculos y presentación se tiene en cuenta:
La normatividad legal mencionada anteriormente.
La normatividad legal emanada por el Ministerio de Hacienda para la presentación de informes de cálculos de pasivos pensionales de entidades gubernamentales.
La normatividad emanada por la Superintendencia Financiera de Colombia respecto al cálculo de la reserva matemática para los productos de seguros de pensiones.
3.2 Estado de resultados
El Estado de Resultado presenta el total de ingresos menos los gastos y los costos del agregado de la universidad, con base en los ingresos causados y las erogaciones reconocidas durante el periodo, llevando al resultado del ejercicio.
3.2.1 Estado de resultados
El estado de resultados presenta las partidas de ingresos, gastos y costos de la universidad, con base en el flujo de ingresos generados y consumidos durante el periodo
Como se puede observar en la gráfica, la universidad mantiene una tendencia de generación de excedentes, esto debido a la planificación financiera realizada entre los ingresos, gastos y costos en la operación y cumplimiento de la misionalidad. Asimismo, en el 2018 el resultado fue influenciado por el cambio normativo y la implementación de NICSP.
3.2.2 Resultado Operacional
3.2.3 Resultado No Operacional
3.2.4 Ingresos Financieros
Los valores corresponden principalmente a los ingresos obtenidos por la universidad provenientes de rendimientos financieros de las cuentas bancarias, intereses de deudores y valorización de las inversiones en CDT. A continuación, se relacionan los principales conceptos que componen estos valores:
Intereses sobre depósitos en instituciones financieras: corresponde a los intereses financieros generados sobre los depósitos realizados en las cuentas de ahorro y corrientes.
Otros ingresos financieros: corresponden a los intereses y rendimientos financieros por de los Fondos de Inversión Colectiva FIC.
Rendimiento efectivo de inversiones de administración de liquidez a costo amortizado: corresponde a los rendimientos generados en el proceso de valoración de los títulos de inversión – CDT.
Recuperación de cuentas por cobrar, prestamos por cobrar e inversiones dadas de baja en periodos anteriores: corresponde a recuperación de IVA por los valores reconocidos y pagados por la DIAN de periodos anteriores y recuperación de la cartera castigada.
La siguiente grafica permite establecer una relación entre los ingresos financieros obtenidos, frente a los valores de efectivo e inversiones corrientes que posee la universidad en cada vigencia:
Lo anterior evidencia que la universidad tiene grandes oportunidades para optimizar sus ingresos financieros. La considerable acumulación de recursos en efectivo e inversiones corrientes representa un gran potencial de inversión, lo que permitiría negociar con instituciones financieras y generar importantes beneficios económicos. Además, al realizar negociaciones globales, la universidad tendría un mayor poder de negociación, lo que incrementaría la rentabilidad.